Содержание
Кто такой доверитель? Обязанности, роль и 2 типа
Что такое праводатель?
Доверитель — это физическое или юридическое лицо, создающее траст (т. е. физическое лицо, активы которого переданы в траст) независимо от того, выступает ли праводатель также в качестве доверительного управляющего. Лицо, предоставляющее право, может также именоваться учредителем, учредителем доверительного управления или доверительным управляющим.
Концедент может также относиться к продавцу или автору опционных контрактов колл или пут, который собирает премии, за которые продаются опционы. Опционы продаются через биржи держателям опционов, которые несут ответственность за выплату премии.
Ключевые выводы
- Концедент — это лицо, которое учреждает траст и юридически передает контроль над этими активами доверительному управляющему, который управляет им для одного или нескольких бенефициаров.
- В некоторых типах трастов лицо, предоставившее право, может также быть бенефициаром, доверительным управляющим или обоими.
- Концедент может также относиться к продавцу опционов, который получает премию при продаже опционных контрактов.
Понимание доверителей: учредители траста
Доверитель — это лицо, которое создает траст, а бенефициарами являются лица, указанные в траст для получения активов.
Активы в траст предоставляются доверителем. Соответствующее имущество и средства переходят в собственность траста. Доверитель может действовать как доверительный управляющий, что позволяет управлять находящимся в нем имуществом, но это не обязательно. Если доверитель является доверительным управляющим, траст называется трастом доверителя. Трасты, не предоставляющие право, по-прежнему финансируются лицом, предоставляющим право, но контроль над активами передается, что позволяет тресту функционировать как налоговая организация, отдельная от лица, предоставляющего право.
Что такое трасты?
Трасты предназначены для хранения денег, инвестиций или имущества для различных целей.
Различные типы трастов — завещательные, живые (прижизненные), отзывные, безотзывные и другие — по-разному защищают активы.
Трасты могут способствовать беспрепятственной и быстрой передаче активов после смерти, устранить расходы на завещание, минимизировать налоги на наследство и гарантировать, что активы учредителя используются по назначению. Например, траст может позволить родителю убедиться, что ребенок не растранжирит наследство. Трасты также позволяют учредителю решать (в то время, когда он обладает полными умственными способностями), что должно произойти с активами в случае будущей умственной нетрудоспособности или недееспособности.
Понимание концедентов: продавцы опционов
Синоним термина «продавец опционов», лицо, предоставляющее право, создает контракты на продажу опционов на базовый интерес или актив. Например, скажем, концедент продал колл-опцион или открыл короткую позицию по колл-опциону. Если опцион колл исполняется, то праводатель должен продать базовую акцию по цене исполнения.
И наоборот, если лицо, предоставляющее право, продает опцион пут, считается, что лицо, предоставляющее право, имеет длинную позицию и должно приобрести базовые акции по цене исполнения. Выполнение функций продавца опционов относительно рискованно, особенно при открытой позиции, когда продавец фактически не владеет активом, включенным в контракт.
Что такое опционные контракты?
Опционы — это контракты, которые предоставляют покупателю и продавцу право, но не обязательство, купить или продать определенный актив по определенной цене, называемой ценой исполнения, в определенную дату. Эти контракты поддерживаются наличием базового актива, который может состоять из определенных акций, биржевого фонда (ETF) или других применимых финансовых продуктов.
Продавец опционов или лицо, предоставляющее право, не имеет полномочий в отношении того, будет ли опцион исполнен до истечения срока действия контракта. В тех случаях, когда праводатель ожидает убытков на основе позиции, он может выбрать участие во вторичной сделке с другой стороной, предназначенной для компенсации риска, связанного с обязательством.
Что это такое и как они работают
Что такое правила траста доверителя?
Правила траста доверителя — это рекомендации в рамках Налогового кодекса (IRC), в которых излагаются определенные налоговые последствия траста доверителя. В соответствии с этими правилами лицо, создающее траст доверителя, признается владельцем активов и имущества, находящегося в трастовом фонде, для целей налогообложения доходов и наследства.
Ключевые выводы
- Траст доверителя — это траст, в котором физическое лицо, создавшее траст, является владельцем активов и имущества для целей подоходного налога и налога на наследство.
- Правила траста доверителя — это правила, которые применяются к различным типам трастов.
- Трасты доверителя могут быть отзывными или безотзывными.
- В случае намеренно дефектных трастов праводатель должен платить налоги с любого дохода, но активы не являются частью имущества владельца.
Понимание правил траста доверителя
Трасты создаются по разным причинам, и во многих случаях они создаются как отдельные юридические лица для защиты активов праводателя (или создателя) и доходов, полученных от этих активов, чтобы бенефициары могли их получить.
Например, трасты создаются при планировании имущества, чтобы обеспечить надлежащее распределение активов среди названных бенефициаров после смерти владельца. Однако траст доверителя — это любой траст, в котором доверитель или владелец сохраняет за собой право контролировать или направлять доход или активы в рамках траста.
Трасты Grantor изначально использовались как налоговая гавань для богатых людей. Ставки налога градуируются по той же ставке, что и ставки налога на прибыль. По мере того, как в траст зарабатывался все больший и больший доход, доход облагался налогом по ставкам подоходного налога с населения.
Доверитель пожинал плоды траста, такие как защита денег, но облагался налогом, как если бы это был личный счет, а не отдельное юридическое лицо. Кроме того, лица, предоставляющие право, могут изменить траст и забрать деньги, когда захотят. Правила траста доверителя были установлены IRS, чтобы предотвратить неправомерное использование трастов.
Сегодня доход, полученный от трастов, попадает в более высокую налоговую категорию быстрее, чем ставки индивидуального предельного подоходного налога.
Например, любой доход траста, превышающий 13 450 долларов США в 2022 году или 14 450 долларов США в 2023 году, будет облагаться налогом по самой высокой ставке налога в размере 37%.
И наоборот, если бы траст облагался налогом по индивидуальной налоговой ставке, доход траста не облагался бы налогом по самой высокой ставке в 37% до тех пор, пока он не заработал бы 539 900 долларов в 2022 году или 578 125 долларов в 2023 году. доход, полученный в доверительном управлении, должен быть переведен в более высокую налоговую категорию.
В результате траст доверителя — это не тот тип налогового убежища для богатых людей, которым он когда-то был до того, как IRS внесло в него изменения. Тем не менее, трасты доверителя все еще используются сегодня, потому что они имеют характеристики, которые могут быть выгодны для доверителя, в зависимости от его дохода, налогов и семейного положения.
Преимущества трастовых правил доверителя
Трасты доверителя имеют несколько характеристик, которые позволяют владельцам использовать трасты для своих конкретных налоговых и доходных целей.
Доход от траста
Доход, который генерирует траст, облагается налогом по ставке подоходного налога праводателя, а не самого траста. В связи с этим правила траста доверителя предлагают физическим лицам определенную степень налоговой защиты, поскольку налоговые ставки, как правило, более благоприятны на индивидуальном уровне, чем для трастов.
Бенефициары
Доверители также могут изменить бенефициаров траста, а также инвестиции и активы в нем. Они также могут поручить доверенному лицу внести изменения. Доверительные управляющие — это физические лица или финансовые компании, которые владеют активами и управляют ими в интересах траста и его бенефициаров.
Отзывной
Доверители также могут свободно аннулировать траст, если они считаются психически дееспособными на момент принятия решения. Это различие делает траст доверителя типом отзывного живого траста. Отзывной траст — это траст, который может быть изменен и аннулирован владельцем, инициатором или доверителем.
Изменение доверия
Однако доверитель также может отказаться от контроля над трастом, сделав его безотзывным трастом, который не может быть изменен или аннулирован без разрешения бенефициаров траста. В этом случае траст сам будет платить налоги с полученного дохода, а затем потребует свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
Особые указания
Трасты создаются для различных целей, в том числе с целью хранения активов собственника в отдельном юридическом лице. В результате владельцы траста должны знать о рисках превращения траста в траст доверителя.
Служба внутренних доходов (IRS) определяет некоторые исключения, чтобы избежать срабатывания статуса траста доверителя. Например, если у траста есть только один бенефициар, которому выплачивается основная сумма и доход от траста. Или, если у траста есть несколько бенефициаров, которые получают основную сумму и доход от траста за счет своего участия в доверительном управлении.
Применение правил траста доверителя к различным трастам
Правила траста доверителя также определяют определенные условия, при которых безотзывный траст может получить некоторые из тех же процедур, что и отзывный траст со стороны IRS.
Эти ситуации иногда приводят к созданию так называемых умышленно дефектных трастов доверителя.
В этих случаях лицо, предоставляющее право, несет ответственность за уплату налогов на доход, который генерирует траст, но активы траста не учитываются в составе имущества владельца. Однако такие активы будут применяться к имуществу лица, предоставившего право, если физическое лицо управляет отзывным трастом, поскольку физическое лицо фактически по-прежнему будет владеть имуществом, находящимся в ведении траста.
В безотзывном доверительном управлении имущество передается из имущества лица, предоставившего право, в доверительное управление, которое фактически будет владеть этим имуществом. Люди часто делают это, чтобы убедиться, что имущество передается членам семьи в момент смерти. В этом случае налог на дарение может взиматься со стоимости имущества на момент его передачи в доверительное управление, но налог на наследство не взимается в случае смерти дарителя.
Правила траста доверителя также гласят, что траст становится трастом доверителя, если создатель траста имеет возвратный интерес, превышающий 5% активов траста на момент передачи активов трасту.